纳税

《营商环境报告》记录中型企业在一年中必须缴纳的税收和强制性收费，并测量纳税和缴费的行政管理负担。所测量的税收和收费包括：企业雇主缴纳的利润税或公司所得税、社会保障费和劳工税；房地产税；房地产转让税；红利税；资本利得税；金融交易税；垃圾收集税、车辆税和养路税。
《营商环境报告》测量政府（包括所有级别的政府—联邦政府、州政府、地方政府）规定的、适用于标准企业、对企业损益表有影响的所有税收和收费。在这方面，《营商环境报告》所测量的范围超出传统的税收定义，即：根据政府国民账户对税收的定义，税收只包括向一般政府缴纳的强制性、无报偿付款。《营商环境报告》与这个定义的不同之处在于，其数据测量影响企业账户的税费，而不是影响政府账户的税费。主要的差别在于劳工保障费和增值税。《营商环境报告》的数据包括政府规定雇主必须向无报偿私人退休基金或工人保险基金缴纳的保障费。例如，该指标包括澳大利亚规定必须缴纳的超年金保障费和工人薪酬保险。其中不包括总税率中的增值税，因为增值税不影响企业的会计利润，即：增值税不列入损益表。
《营商环境报告》设立了一种案例情况，测量标准化企业缴纳的税收和收费，并测量经济体纳税制度的复杂性。该案例情况采用一组关于一年当中所进行的交易的财务报表和假设。每个经济体的税务专家根据税收和收费标准化案例的事实对所在司法管辖区应缴纳的税收和收费进行计算。此外还编集报税次数、税收审计和其他纳税成本的信息。该项目是与PricewaterhouseCoopers公司共同制定和执行的。
为了使各经济体的数据具有可比性，我们针对企业及税务和缴纳情况作出了几个假设。

关于企业的假设
企业：

是应缴税的有限责任公司。如果经济体的有限责任公司不止一种，则选择国内企业中最常见的那种有限责任公司。至于哪一种形式最常见，则根据企业成立律师或统计署提供的信息确定。
开业日期是2007年1月1日。该企业在该日购买资产负债表上列入的所有资产，并雇用了所有员工。
在经济体最大的商业城市经营业务。
是百分之百国内拥有的企业并有5名拥有人，拥有人均为自然人。
初创资本为2009年底人均收入的102倍。
从事一般性工业或商业活动。具体而言，该企业制造陶瓷花盆，并从事该产品的零售。该企业不参与外贸（包括进出口），产品也不需要缴纳特别税收（例如酒类和烟草）。
2007年初，该企业拥有两个地块、一座建筑物、各种机械、办公室设备、电脑、1辆卡车，此外租赁1辆卡车。
没有资格享受投资优惠和与企业年龄或规模相关的其他优惠。
拥有60名员工，其中包括4名经理、8名助理人员、48名工人。全体员工均为该国公民，1名经理该是企业拥有人。
营业额是人均收入的1,050倍。
开业第一年亏损。
毛利润率（税前利润率）为20%（即：销售额为销售成本的20%）。
第二年年底向企业拥有人派发红利（净利润的50%）。
第二年期间出售所拥有的一个地块，获得利润。
卡车年度燃料费用两倍于人均收入。
此外对费用和交易还有一系列详细的假设，从而使该案例标准化。所有财务报表变量均与2006年人均收入成比例。例如，担任经理的企业拥有人将人均数的10%用于企业公差旅行费用（20%纯属个人费用，20%用于招待客户，60%用于公差旅行）。

关于税收和收费的假设

记录运营第二年缴纳（2008财政年度）所有税收和收费。税收和收费如果有不同名称，或者由不同的机构收取，就作为不同的税收和收费。税收和收费如果名称和机构相同，但是根据不同企业按照不同的税率收取，则算作同一个税收或收费。
企业在一年中缴纳税收和收费的次数等于：税收或收费的种类数×每个税收或收费种类的缴纳次数（或预扣次数）。缴纳次数包括提前缴纳（或预扣）以及正常缴纳（或预扣）。

纳税
纳税指标反映：对标准化案例中企业运营第二年所缴纳税收和收费的类别总数、缴纳方法、缴纳次数和收税收费机构总数。税务种类包括：企业缴纳的消费税（例如销售税或增值税）。这些税收传统上由企业代表税务机构向消费者收取。虽然这些税收不影响企业的损益表，但会增加企业执行事务制度的行政负担，因此被列入纳税测量数据。缴纳税收和收费的次数包括电子缴税缴费。如果允许完全通过电子方法报税和纳税，而且大多数中心企业均采用电子方法，则提示纳税次数不止一次，也算作纳税一次。如果通过第三方纳税，例如金融机构在发源处收取利息税，或者燃料销售商支付燃料税，即使纳税次数不止一次，也只算作一次。这些税收是在发源处预扣或支付，而且不要求公司报税。
如果在同一张表格上针对两种或更多税收或收费进行申报，则这种联合申报计为一次。例如，如果强制性医疗保险收费和强制性退休金收费联合申报和支付，则只算作纳税一次。

时间
时间的记录方法是每年的小时数。该指标测量准备、申报和支付三种主要税收和收费所需的时间，包括：公司所得税、增值税（或销售税）和劳工税（包括薪酬税和社会保障金）。准备时间包括收集计算应缴纳税额所需的所有必要信息而花费的时间。如果必须保持单独的税收账簿，或者必须单独进行计算，则与这些要求相关的时间也计算在内。只有当完成一般会计工作的时间无法完成税务会计需要时，才将追加时间计算在内。申报时间包括填写所有必要报税单和进行所有必要计算所需的时间。支付时间包括在网上或直接在税务机关进行支付所需的时间。如果税收和收费要当面支付，则遇到拖延而需要等待的时间也计算在内。

总税率
总税率测量企业运营年所缴纳的税收和强制性收费（表示为商业利润的百分比）《2010营商环境报告》报告2008财政年度的总税率。所缴纳税收总额是所有不同应缴纳税收和收费的总合（扣除允许的扣除项目和免税项目）。非公司承担但属于公司预扣的税收（例如个人所得税）或收取后向税务机关送交的税收（例如增值税、销售税或货物与服务税）不计算在内。计算在内的税收可分为五个类别：利润税或公司所得税、雇主支付的社会保障金和劳工税（其中包括强制性保障金，即使是支付给无偿付退休基金这样的私人实体）、房地产税、营业额税和其他小税项（例如市政收费和车辆与燃料税）。
总税率是全面测量企业需支付的所有税收的成本。总税率不同于法定税率，因为法定税率只是用于税基的乘数。计算总税率是，用商业利润除以实际应交税款。下面用瑞典的例子说明。
商业利润基本上就是扣除所有税项之前的净利润。商业利润不同于通常财务报表中所列的税前利润。在计算税前利润时，企业的许多税收属于可以扣除的项目。在计算商业利润时，不可扣除这些税项。因此，商业利润能够明确反映企业在财政年度中所获得的实际税前利润。
商业利润的计算方法是：销售额减去销售成本，减去工资毛额，减去其他费用，减去准备金，加上资本利得（房地产销售所得），减去利息费用，加上利息收入，减去商业折旧。计算商业折旧时，采用直线折旧法，根据以下比例计算：土地0%，建筑物5%，机械10%，电脑33%，办公设备20%，卡车20%，企业发展费用10%。商业利润＝人均收入的59.4倍。
这个方法符合PricewaterhouseCoopers所制定的总税收方法。该方法测量企业所承担的、影响其损益表的税收，《营商环境报告》也是如此。但是，PricewaterhouseCoopers的计算数据来自经济体内最大的企业，而《营商环境报告》的计算数据则来自标准化中心企业。

每个经济体纳税情况的详细数据刊登在http://www.doingbusiness.org。数据计算方法的设计者是Djankov、Ganser、McLiesh、Ramalho和Shleifer（2009）。